Проверка тИЦ и PR
Top Panel


Закон Украины "О налоге на доходы физических лиц"

Закон Украины "О налоге на доходы физических лиц"
Налог на доходы физических лиц - плата физического лица за услуги, которые предоставляются ему территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположено лицо, которое удерживает налог на доходы физических лиц в соответствии с Законом о налоге на доходы физических лиц. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются: резидент, который получает как доходы с украинским источником происхождения, так и иностранные доходы; нерезидент, который получает доходы с украинским источником происхождения.

 

 Статья 1. Определение терминов.
    
В этом Законе термины употребляются в таком значении:
1.1. Дополнительного блага - средство, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику его работодателем (самозанятым лицом), если такой доход не является заработной платой или выплатой, возмещением или компенсацией за гражданско-правовыми соглашениями, заключенными с таким налогоплательщиком (далее - другие выплаты и вознаграждения).
Выплата (предоставление) налогоплательщику дополнительных благ третьим лицом от лица и/или по доверенности работодателя (самозанятого лица) за его счет приравнивается к предоставлению таких дополнительных благ таким работодателем (самозанятым лицом).
Для целей этого Закона под сроком "заработная плата" понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найму согласно закону.
1.2. Доход - сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, которые имеют стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу, приобретенных ли незаконным путем в случаях, определенных подпунктом 4.2.16 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, на протяжении соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.
С целью налогообложения к доходам налогоплательщика также включаются: обычная стоимость имущества, которое передается налогоплательщиком за доверенностью другому лицу, если условия такой доверенности предусматривают право такого другого лица продать такое имущество или отчудить его в другой способ, кроме такой передачи между членами супружества в границах общей частичной или общей совместной собственности.
Если поверенный возвращает средство, полученные вследствие такой продажи (отчуждение) доверителю в будущему, то:
    сумма таких средств не включается в состав общего месячного или годового оподатковуваного дохода поверенного;
    положительная разность между суммой таких средств и обычной стоимостью имущества, переданного за доверенностью, включается в состав общего оподатковуваного дохода доверителя соответствующего отчетного налогового периода;
    сумма средств или стоимость имущества, в том числе ценных бумаг, которые поступают в собственность юридического лица, если в соответствии с доверенностью, предоставленным таким юридическим лицом или его основателями налогоплательщику, любые активные (расходные) операции с таким средством или имуществом осуществляются исключительно по решению такого налогоплательщика ли за его передоверием (отдельной доверенностью) - третьим лицом.

1.3. Доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный налогоплательщиком или начисленный в его пользу от осуществления любых видов деятельности на территории Украины, в том числе, но не исключительно, в виде:
а) процентов за долговыми требованиями или обязательствами, выпущенными (эмитированными) резидентом;
б) дивидендов, начисленных резидентом - эмитентом корпоративных прав;
в) доходов в виде инвестиционной прибыли от осуществления операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах;
г) доходов в виде роялти, другой платы за использование прав интеллектуальной (в том числе промышленной) собственности, полученных от резидента;
д) доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных, предоставленных) вследствие осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя, независимо от того, есть ли такой работодатель резидентом или нерезидентом, а также заработной платы, начисленной лицу за осуществление работы за наймом в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и належит резиденту на правах собственности или находится в его временному (срочному) пользовании и/или есть зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
е) доходов от предоставления в аренду (лизинг):
    недвижимости, расположенной на территории Украины;
    движимого имущества, если арендодатель есть резидентом Украины, или если пользование таким имуществом осуществляется на территории Украины, независимо от того, есть ли арендодатель резидентом или нерезидентом;
є) доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины;
ж) доходов от продажи движимого имущества, если факт изменения собственника (продажи объекта движимого имущества) подлежит государственной регистрации и/или нотариальному удостоверению согласно закону Украины, или если место вручения такого движимого имущества приобретателю находится на территории Украины;
з) доходов от осуществления предпринимательской деятельности, а также независимой профессиональной деятельности на территории Украины;
и) доходов, которые выплачиваются (предоставляются) резидентами в виде выигрышей и призов, в том числе в лотерею (кроме государственной); благотворительной помощи, подарков;
і) доходов в виде активов, которые передаются по наследству, если такие активы или источник их выплаты находятся на территории Украины;
ї) других доходов как выплаты ли вознаграждения по гражданско-правовым договорам, получаемых резидентом или нерезидентом, если источник выплаты (начисление) таких доходов находится на территории Украины, независимо от резидентского статуса лица, которое их выплачивает (начисляет).
1.4. иностранный доход - доход, отличный от дохода с источником его происхождения из территории Украины.
1.5. ипотечный жилой кредит - финансовый кредит, который предоставляется физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилому кооперативу сроком не меньшее пяти полных календарных лет для финансирования затрат, связанных с строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, приусадебного ли участка), которые предоставляются в собственность заемщика с принятием кредитором такого жилья (земли, которая находится под ним, приусадебного ли участка) в залог. Правила предоставление и погашение ипотечного жилого кредита определяются Национальным банком Украины.
1.6. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, который подлежит налогообложению в соответствии с этим Законом, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода (далее - оподатковуваний доход).
Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые подлежат конечному налогообложению при их начислении (выплате); доходов, которые подлежат налогообложению в составе общего годового налогооблагаемого дохода; доходов, которые облагаются налогами по другим правилам, определенным этим Законом.
Общий месячный оподатковуваний доход равняется сумме оподатковуваних доходов, выплаченных (начисленных) на протяжении такого отчетного налогового месяца.
Общий годовой оподатковуваний доход равняется сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных (начисленных) на протяжении такого отчетного налогового года.
1.7. Отчетный налоговый период - промежуток времени, которое начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода. Для месячного налогового периода первый и последний месяцы совпадают.
Если физическое лицо впервые получает оподатковувані доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.
Если налогоплательщик умирает, признается судом умершим ли безвестно отсутствующим или теряет статус резидента (из-за отсутствия налоговых обязательств как нерезидента в соответствии с этим Законом), последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря ним статуса резидента.
1.8. Нанимаемое лицо - физическое лицо, которое непосредственно собственной работой выполняет трудовую функцию исключительно по доверенности или приказом работодателя в соответствии с условиями заключенного с ним трудового договора (контракта) соответственно закону. При этом все выгоды от выполнения такой трудовой функции (кроме заработной платы такого нанимаемого лица, других выплат или вознаграждений в ее пользу, предусмотренных законодательством), а также все риски, связанные с таким выполнением или невыполнением, отримуються (несутся) работодателем.
Физическое лицо, которое зарегистрировался как субъект предпринимательской деятельности и предоставляет услуги другому лицу (выполняет работы в ее пользу) в границах гражданско-правового договора, приравнивается к нанимаемому лицу с соответствующим налогообложением полученных ею доходов как заработной платы, если условия такого гражданско-правового договора предусматривают предоставление таких услуг (работ) на постоянной и регулярной основе на протяжении более чем одного месячного налогового периода и/или получение всех видов выгод, вознаграждений и понесения всех рисков, связанных с таким предоставлением или непредоставлением, таким другим лицом - заказчиком услуг (работ).
Не считается с целью налогообложения нанимаемой физическое лицо, которое передоверяет выполнение указанной трудовой функции третьим лицам как по согласию ее работодателя, так и без такого согласия.
1.9. Независимая профессиональная деятельность - деятельность, которая состоит в участия физических лиц в научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, равно как деятельности врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оцінщиків, инженеров или архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельности, при условии если такие лица не является нанимаемыми работниками или субъектами предпринимательской деятельности, которые в соответствии с абзацем вторым пункта 1.8 этой статьи приравниваются к нанимаемому лицу.
1.10. Недвижимое имущество (недвижимость) - объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без потери их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.
1.10.1. Недвижимость, отличная от земли, делится на:
а) здания, а именно: помещение, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями.
Здания делятся на дома (включая отели, мотели, кемпинги и прочие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках ли в гаражных кооперативах, дачные дома и прочие объекты дачной (садовой) инфраструктуры, отличные от земли;
б) сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличные от зданий.
1.10.2. К стоимости недвижимости в виде земли включаются также стоимость любых ее капитальных улучшений, в том числе ее планирования, ирригации, осушение, и дороги (пути).
1.11. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо (его филиала, отделение, другие отделенные подразделы), а также представительства юридического лица.
1.12. Пассивный доход - доход, полученный в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также арендных (лизинговых) платежей по договорам оперативной аренды.
1.13. Налог - налог с доходов физических лиц; налогообложение - порядок, связанный с определением объекта налогообложения, вычислением и уплатой (удержанием) налога из доходов физических лиц; налогоплательщик (в соответствующих падежах) - налогоплательщик из доходов физических лиц.
Налог с доходов физических лиц - плата физического лица за услуги, которые предоставляются ей территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположен лицо, которое удерживает этот налог в соответствии с этим Законом.
1.14. Налоговый адрес физического лица - место постоянного или преобладающего проживания налогоплательщика, место налоговой регистрации налогоплательщика, определенный в соответствии с законодательством.
1.15. Налоговый агент - юридическое лицо (его филиал, отделение, другой отделенный подраздел) или физическое лицо или нерезидент или его представительство, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязанному начислять, удерживать и платить этот налог в бюджет от лица и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам соответственно закону, а также нести ответственность за нарушение норм этого Закона.
Налоговым агентом, в частности, есть физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности, которая использует нанимаемую работу других физических лиц, относительно выплаты заработной платы (других выплат и вознаграждений) таким другим физическим лицам.
1.16. Налоговый кредит - сумма (стоимость) затрат, понесенных налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц на протяжении отчетного года (кроме затрат в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового оподатковуваного дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных этим Законом.
1.17. Работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другой отделенный подраздел ли его представительство) или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности (включая самозанятых лиц), которая укладывает трудовые договоры (контракты) с нанимаемыми лицами и несет обязанности из уплаты им заработной платы, а также начисление, удержания и уплаты этого налога в бюджет, начислений на фонд оплаты работы, другие обязанности, предусмотренные законами.
1.18. Движимое имущество - имущество, отличное от недвижимых.
1.19. Самозанятое лицо - налогоплательщик, который есть субъектом предпринимательской деятельности или осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является нанимаемым лицом в границах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
1.20. Физическое лицо - гражданин Украины, физическое лицо без гражданства или гражданин иностранного государства.
1.20.1. Физическое лицо - резидент - физическое лицо, которое имеет местожительство в Украине. В случае если физическое лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, она считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, она считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.
В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в ни единой из государств, она считается резидентом, если находится в Украине не меньшее 183 светал (включая день приезда и отъезда) на протяжении периода или периодов налогового года.
Достаточной (но не исключительной) условием определения места нахождение центра жизненных интересов физического лица есть место постоянного проживания членов ее семьи или ее регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предшествующие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если она есть гражданином Украины.
Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, которая не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного этим Законом или нормами международных соглашений Украины.
Если физическое лицо есть лицом без гражданства и на нее не распространяются положение абзацев первого - четвертого этого подпункта, то ее статус определяется в соответствии с нормами международного права.
Достаточным основанием для определения лица резидентом есть самостоятельное определение ею основного местожительства на территории Украины в порядке, установленному этим Законом, или ее регистрация как самозанятого лица.
1.20.2. Физическое лицо - нерезидент - физическое лицо, которое не является резидентом Украины.
1.20.3. В случае если в этом Законе используются сроки "резидент" или "нерезидент" в соответствующих падежах, под этими сроками соответственно понимаются "физическое лицо - резидент" или "физическое лицо - нерезидент".
1.20.4. Для целей этого Закона членами семьи физического лица являются его жена или муж, дети как физического лица, так и его жена или муж (в том числе усыновленные), родители, бабушка или дедушка как физического лица, так и его жены или мужа, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны, признанные таковыми согласно закона.
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети, другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.
1.21. Другие сроки используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, которые не противоречат таким законам и этому Закону в части определения сроков.

 

 Статья 2. Налогоплательщики.
    
2.1. Налогоплательщиками являются:
    резидент, который получает как доходы с источником их происхождения на территории Украины, так и иностранные доходы;
    нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения на территории Украины.
2.2. Не является налогоплательщиком нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения на территории Украины и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых им непосредственно от осуществления таким дипломатическим или приравненным к нему таким международным договором другой деятельности.
2.3. Если налогоплательщик умирает или признается судом умершим или безвестно отсутствующим, то налог за последний налоговый период исчисляется из активов такого налогоплательщика (начисленных в его пользу доходов) при открытии наследства, с учетом ограничений, установленных законом.

 

 Статья 3. Объект налогообложения.

 

3.1. Объектом налогообложения резидента является:
    3.1.1. общий месячный налогооблагаемый доход;
    3.1.2. чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего годового налогооблагаемый дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года;
    3.1.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате;
    3.1.4. иностранные доходы.
3.2. Объектом налогообложения нерезидента являются:
    3.2.1. общий месячный налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;
    3.2.2. общий годовой налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;
    3.2.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате.
3.3. При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость является выраженной в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такая стоимость пересчитывается в гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, действующим на момент получения таких доходов.
3.4. При начислении доходов в любых неденежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по такой формуле:
К = 100 : (100 - Сп), где
К - коэффициент;
Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления.
Стоимость такого начисления определяется исходя из обычной цены, увеличенной на сумму:
    налога на добавленную стоимость, если лицо, которое осуществляет такое начисление, является налогоплательщиком на добавленную стоимость;
    акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.
В таком же порядке определяется объект налогообложения для сумм чрезмерно израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок.
Если лицо, которое начисляет доходы в формах, отличных от денежной, есть налогоплательщиком на прибыль предприятий по ставке, установленной пунктом 10.1 статьи 10 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", то к ее валовым затратам включается сумма, рассчитанная в соответствии с этим пунктом. Такая самая сумма есть базой для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.
3.5. При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые соответственно закону исчисляются за счет дохода нанимаемого лица.


 Статья 4. Общий налогооблагаемый доход.

 

4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.
4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:
4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику соответственно условиям трудового или гражданско-правового договора;
4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами) (далее - роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;
4.2.3. сумма (стоимость) подарков в границах, которые подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 14 этого Закона;
4.2.4. сумма страховых взносов (страховых премий) по договору добровольного страхования, уплаченная любым лицом - резидентом, другой чем налогоплательщик, за такого налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые платятся:
а) лицом - резидентом, которое определяется выгодополучателем (бенефициаром) по такому договору;
б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;
в) работодателем - резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного страхования налогоплательщика, если такая сумма в расчете на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, в котором платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на такой месяц;
4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений или выкупных сумм, полученных налогоплательщиком по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования, в случаях и размерах, определенных пунктом 9.8 статьи 9 этого Закона;
4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется в соответствии с положениями статей 11-12 этого Закона;
4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 9.1 статьи 9 этого Закона;
4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в рассчет общих налогооблагаемых доходов предшествующих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закона;
4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:
•    а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, если такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закона, в установленных им границах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который является налогоплательщиком на прибыль предприятий;
•    б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (334/94-ВР);
•    в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на воинской службе ли есть арестованными или заключенными.Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от лица или по их поручению - любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;
•    г) суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь налогоплательщика, кроме тех, что подлежат обязательному возмещению согласно закона за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим Законом;
•    д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанной с процедурой банкротства;
•    е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки из цены (стоимости) товаров (услуг), что превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.
Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличных от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенными пунктом 3.4 статьи 3 этого Закона.
Если дополнительного блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, лицом ли, которое действует от лица или по доверенности такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;
4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещение материального или неимущественного (морального) ущерба, кроме:
•    а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком вследствие причинения ему материального вреда;
•    б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если другой размер не установлен другим гражданско-правовым договором;
•    в) пени, которая платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения сверх меры уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;
•    г) сумм вреда, причиненного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда, который возмещается государством в порядке, установленном законом.
Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;
4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, по которой прошел срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым прошел срок давности в соответствии с законом, который устанавливает порядок взыскания задолженности по  налогам, сборам (обязательным платежам) и погашение налогового долга;
4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;
4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;
4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в границах, которое подлежит налогообложению этим налогом в соответствии с нормами статьи 13 этого Закона;
4.2.15. сумма чрезмерно израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которого рассчитывается в соответствии с пунктом 9.10 статьи 9 этого Закона;
4.2.16. средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им степени наказания.
4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.
В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (не подлежащие отображению в его годовой налоговой декларации):
4.3.1. сумма государственной адресной помощи, жилых и других субсидий или дотаций, компенсаций, вознаграждений и страховых выплат, которые получаются налогоплательщиком соответственно из бюджетов, Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону, в том числе (но не исключительно):
а) сумма денежной помощи, которая предоставляется согласно закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, которые погибли (безвестно пропали) или умерли вследствие выполнения ними служебных обязанностей;
б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных законом, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от лица Украины, кроме тех, которые выплачиваются средством или другим имуществом, отличным от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абелівської премии;
в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание "Посланник Мира";
г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закона, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;
д) сумма пенсий, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закона, а также из иностранных источников, если в соответствии с международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогами в стране их выплаты.
Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности; регресные выплаты;
4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 этого Закона;
4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;
4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера ущерба, причиненного ему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;
4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются:
а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;
б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи согласно закона;
в) другими неприбыльными организациями и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется согласно закона, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;
4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика согласно закона, отличающихся от сборов на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;
4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;
4.3.8. средство или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда вследствие деления общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины;
4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:
•    а) в соответствии с решением суда;
•    б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с нормами Семейного кодекса Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другими не установленное международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;
4.3.10. средства или имущество (имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг), которые получают налогоплательщики как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 этого Закона;
4.3.11. средство или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 этого Закона;
4.3.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленному законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на протяжении гарантийного срока, но не более цены приобретение таких товаров;
4.3.13. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличной от денежной;
4.3.14. стоимость безвозмездного питания, моющих и обезвреживающих средств, а также рабочей одежды, обувь, обмундирование, средств личной защиты, полученных во временное пользование налогоплательщиком, который находится в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, по перечню и предельными сроками их использования, которые ежегодно устанавливаются Кабинетом Министров Украины путем принятия соответствующего постановления к представлению проекта Государственного бюджета Украины на следующий год.
Если такое постановление не принимается в указанный срок, то действуют нормы постановления, принятой для предшествующего года (лет). Если налогоплательщик, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает нему такая рабочая одежда, обувь, обмундирование, средства личной защиты, предельный срок использования которых не наставь, то во время окончательного расчета первоначальная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому налогоплательщику;
4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику из числа лиц, которые находятся в трудовых отношениях с угледобывающим предприятием, а также:
•    а) неработающему пенсионеру, который имеет стаж работы на таких предприятиях не менее чем 10 лет на подземных роботах или не менее чем 20 лет на поверхности;
•    б) лицу, которое получило инвалидность вследствие увечья или профессионального заболевания во время работы на таком предприятии;
•    в) члену семьи погибшего работника такого предприятия, которое получает пенсию вследствие потери кормильца.
При выплате денежной компенсации стоимости такого угля его сумма облагается налогами при его выплате и за его счет в общем порядке. Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;
4.3.16. сумма сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;
4.3.17. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (частиц, паев), эмитированных юридической лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, если такое начисление никаким чином не изменяет пропорций (частиц) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и вследствие чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;
4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных ним в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные ним как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные ним соответственно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных частиц (паев), имущественных паев, непосредственно полученных ним в собственность в процессе приватизации в соответствии с нормами земельного законодательства;
4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежит налогообложению в соответствии с соответствующими положениями этого Закона;
4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика - нанимаемого лица по профілю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица.
Если такое нанимаемое лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или к окончанию второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленного такому нанимаемому лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;
4.3.21. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:
•    а) любым физическим лицом или благотворительной организацией;
•    б) работодателем такого умершего налогоплательщика за его последним местом работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения над такой суммой, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона
4.3.22. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средства, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме затрат, указанных в подпунктах "а" - "из" подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 этого Закона;
4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, которое возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, который получается налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР ли у учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированной на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;
4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей веком до 18 лет, которые предоставляются нему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которого зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданной за законодательством Украины, или за счет средства соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
4.3.25. доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления ею предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) соответственно закону;
4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона;
4.3.27. стоимость одежды, обувь, а также суммы денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые осталось без заботы родителей (в том числе выпускникам профессиональных просветительно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;
4.3.28. сумма денежного или имущественного удержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;
4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу ним крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;
4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) соответственно закону.
Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации затрат для создания надлежащих жилых условий соответственно законодательству, то сумма такой компенсации облагается налогами при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;
4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданную (проданную) ним вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.
При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика - их продавца и обязанная удержать налог из суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;
4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страхователя-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, при выполнении таких условий:
•    а) при страховании жизни или здоровье налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю может быть надлежащим чином подтвержденный. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогами в составе наследства в соответствии с пунктом 13.2 статьи 13 этого Закона;
•    б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и может быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 этого Закона;
•    в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной выгодополучателю (бенефициарию), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;
4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного страхования, определенная в порядке, установленному пунктом 9.8 статьи 9 этого Закона;
4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32-4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, которая осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, к полномочиям которого входят указанные вопросы;
4.3.35. другие доходы, которые соответственно нормам этого Закона не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода из других оснований.
4.4. Базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан есть заработная плата плательщика этого налога.
 
 
  Статья 5. Налоговый кредит.
    
5.1. Право налогоплательщика на налоговый кредит
5.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года.
5.1.2. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
5.2. Документальное подтверждение затрат, которые включаются в состав налогового кредита
5.2.1. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные затраты, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких затрат.
5.2.2. Указанные в подпункте 5.2.1 этого пункта документы не присылаются налоговому органу, но подлежат сохранению налогоплательщиком на протяжении срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.
5.3. Перечень затрат, разрешенных к включению в состав налогового кредита
Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года такие затраты, фактически понесенные им на протяжении такого отчетного года:
5.3.1. часть суммы процентов по ипотечным кредитам, уплаченных налогоплательщиком, которая рассчитывается по правилам, определенным в соответствии со статьей 10 данного Закона;
5.3.2. сумму средства или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, который превышает два процента, но не больше пяти процентов от суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
5.3.3 сумму средства, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучение такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства, но не больше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчета за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного налогового года.
Такие затраты включаются:
а) при учебе налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени родства - к налоговому кредиту одного из таких членов по их выбору;
б) при обучении обоих супругов - отдельно к налоговому кредиту каждого, в соответствии со стоимостью его обучения.
Указанный в подпункте "а" этого подпункта выбор считается осуществленным, если налогоплательщик подает налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких затрат.
Для целей этого подпункта членами супружества считаются лица, которые находятся в браке, зарегистрированном согласно закону;
Для целей этого подпункта супругами считаются лица, которые находятся в браке, зарегистрированном по закону;
5.3.4. сумму собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме затрат на:
а) косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);
б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;
в) лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;
г) аборты, кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования;
д) операции по смене пола;
е) лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование;
є) лечение табачной или алкогольной зависимости;
ж) клонирования человека или его органов;
з) приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
5.3.5. сумму расходов налогоплательщика в уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов, страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка, по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как такого плательщика налога, так и членов его, семьи первой степени родства, которая не превышает (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщик или на банковский пенсионный депозитный счет или за их совокупностью - сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона;
б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет в интересах такого члена семьи или по их совокупности - 50 процентов суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.
Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени родства были застрахованы их работодателями или работодатели являются вкладчиками негосударственных пенсионных фондов или пенсионных депозитных счетов в их пользу, согласно подпункту "в" подпункта 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 данного Закона, то предельная сумма, установленная подпунктом "а" или "б" этого подпункта, уменьшается для соответствующего застрахованного лица или участника негосударственного пенсионного фонда на сумму страховых взносов или взносов в негосударственный пенсионный фонд или на пенсионные депозитные счета, оплаченных его работодателем в течение такого отчетного налогового года.
Если член семьи налогоплательщика первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельному страховому договору или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельному пенсионному контракту, то:
•    налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в подпункте "б" подпункта 5.3.5 этого пункта относительно такого члена семьи;
•    такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых (пенсионных) взносов (премий), оплаченных по такому отдельному страховому договору или пенсионному контракту на условиях подпункта "б" подпункта 5.3.5 этого пункта;
5.3.6. суммы затрат налогоплательщика с:
•    искусственного оплодотворения, независимо от того, находится ли он в браке с донором, или нет;
•    оплаты стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
5.4. Ограничение права на начисление налогового кредита
5.4.1. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер.
5.4.2. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата.
5.4.3. Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые года не переносится.
5.5. Центральный налоговый орган выдает инструкцию по вопросам применения норм этой статьи и проводит безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговый кредит и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и т.п., обеспечивает безвозмездное предоставление бланков деклараций этого налога, других расчетов, предусмотренных данным Законом, налоговыми органами по первому запросу плательщика этого налога.

 

 Статья 6. Налоговые социальные льготы.

 

6.1. Перечень налоговых социальных льгот
С учетом норм пункта 6.5 этой статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого с украинских источников происхождения от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:
6.1.1. в размере, который равняется 50 процентам одной минимальной заработной платы (в расчете за месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика;
6.1.2. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который:
а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 годов;
б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
в) имеет трое или больше детей в возрасте до 18 лет - в расчета на каждого такого ребенка;
г) является вдовцом или вдовой;
д) является лицом, отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
е) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
є) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;
ж) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытал преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;
6.1.3. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который является:
а) лицом, которое является Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их, социальной защиты";
в) бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного удержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;
г) лицом, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и его союзниками;
д) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
6.2. Порядок выбора налоговой социальной льготы, большей по размеру
В случае, если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы на двух и больше основаниях, отмеченных в пункте 6.1 этой статьи, налоговая социальная льгота применяется один раз на основании, которое предусматривает ее наибольший размер, при соблюдении процедур, определенных подпунктом 6.4.1 пункта 6.4 этой статьи.
Нормы этого пункта не распространяются на случаи, предусмотренные во втором абзаце подпункту 6.5.1 пункта 6.5 этой статьи.
6.3. Выбор места получение (применение) налоговой социальной льготы
6.3.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщику в виде заработной платы исключительно по одному месту начисления (выплаты).
6.3.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применение налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы. Льгота не применяется к доходу, начисленного к моменту получения такого заявления, кроме случаев, указанных в подпункте 6.3.3 этого пункта.
Налогоплательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязан предоставить работодателю по предшествующему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы (далее - заявление об отказе от льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем на любых основаниях, а также в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта.
Работодатель отображает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.
Налоговая социальная льгота применяется за местом получения плательщиком налога основного дохода (определенным в трудовой книжке) на дату вступления в силу этого пункта, без представления заявления о применении льготы.
Порядок предоставления таких документов и их состав определяется Кабинетом Министров Украины.
6.3.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к другим доходам налогоплательщика, если он получает на протяжении отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:
а) плата за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
б) стипендия, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемые учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, которые выплачиваются из бюджета;
в) заработная плата во время отбывания наказания в виде лишения свободы;
г) заработная плата, начисленная (выплаченная) за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежит резиденту на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или является зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
д) заработная плата лиц, которые в соответствии с законом являются государственными служащими;
е) доходы частного предпринимателя от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к доходам, определенных в подпунктах "а" - "д" этого подпункта при их начислении (выплате), и заканчивает применяться при завершении начисления таких доходов, без представления соответствующих заявлений, определенных подпунктом 6.3.2 этого пункта.
Налоговая социальная льгота не применяется к доходам, определенных подпунктом "е" этого подпункта.
6.3.4. Если в нарушение норм этого пункта плательщик налога подает заявление о применении льготы более чем одному работодателю или если плательщик налога при получении доходов, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта, подает такое заявление другому работодателю, в результате чего налоговая социальная льгота фактически применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца, то такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы по всеми местами получение дохода начиная из месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.
Налогоплательщик может возобновить право на применение налоговой социальной льготы, если он подает заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, в котором имело место такое нарушение, на основании чего отдельный работодатель рассчитывает и удерживает соответствующую сумму недоимки налога и штраф в размере 100 процентов суммы такой недоимки за счет ближайшей выплаты доходу такому плательщику налога, а при недостаточности суммы такой выплаты - за счет следующих выплат.
Если по каким либо причине сумма недоимки и штрафа не была удержана за счет дохода плательщика налога по истечению определенного срока, установленного законом для представления годовой декларации этого налога, то сумма такой недоимки и штрафа взимается налоговым органом в порядке, определенном законом. При этом право на применение налоговой социальной льготы к доходу плательщика налога возобновляется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоимки и штраф полностью погашаются.
Центральный налоговый орган устанавливает порядок периодического информирования налогоплательщиков о наличии нарушений ими норм подпункта 6.3.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок.
6.3.5. Работодатель, который на основании должным образом полученного заявления налогоплательщика о применении льготы применяет такую льготу, не несет никакой ответственности за нарушение таким налогоплательщиком требований подпункта 6.3.1 этого пункта, за исключением, когда такой работодатель и такой налогоплательщик является связанными лицами или когда суд устанавливает факт заговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленного на уклонение от налогообложения этим налогом.
6.4. Выбор налоговой социальной льготы по ее размеру и срок ее действия
6.4.1. Налогоплательщик, который имеет право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотрена подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы и добавляет соответствующие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.
6.4.2. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "а, - в" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает восемнадцати лет, а в случае его смерти по достижению такого возраста, - до конца года, на который приходится такая смерть.
Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в дома малютки, ребенка, интерната, детского дома семейного типа, независимо от того, берется ли плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, на который приходится соответствующее событие.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом "г" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, в котором такой вдовец или вдова вступает в следующий брак или подпадает под опеку других лиц.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "д - ж" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в подпунктах "д - ж".
6.4.3. Расчет размера налоговой социальной льготы осуществляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умирает ли признается судом умершим, безвестно отсутствующим или теряет статус резидента.
6.5. Перерасчет и ограничение
6.5.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравнены к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает сумму, которая равняется сумме месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам.
При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случаях и размерах, предусмотренных подпунктами "а", - "в" подпункту 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.
Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за время отпуска, то с целью определения предельной суммы дохода, которая дает право на получение налоговой социальной льготы, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.
6.5.2. Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:
а) по результатам каждого отчетного налогового года;
б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места его применение по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 этой статьи;
в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
6.5.3. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоимка этого налога, то такая сумма взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет налогообложения доходов следующих месяцев, к полному погашению суммы такой недоимки
Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, которая превышает сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.
6.5.4. Если работодатель по любой причин не осуществляет пересчет, отмеченный в подпункте 6.5.2 пункта 6.5 этой статьи, и/или не удерживает сумму недоимки или ее часть (кроме случая, отмеченного в абзаце второму подпункта 6.5.3 этого пункта) в установленные этим пунктом сроки, то такая сумма взимается налоговым органом за счет такого работодателя и не включается в состав его валовых расходов.
6.5.5. Если в результате осуществленного пересчета возникает переплата этого налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства плательщика налога за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - сумма налоговых обязательств следующих налоговых периодов, к полному возвращению суммы такой переплаты.
Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, которая превышает сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период, то такая сумма подлежит возмещению из бюджета в установленном порядке.

 

 Статья 7. Ставка налога.
    
7.1. Ставка налога составляет 15 процентов от объекта налогообложения, кроме случаев, определенных в пунктах 7.2-7.3 этой статьи.
7.2. Ставка налога составляет 5 процентов от объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом как:
•    процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет);
•    процентный или дисконтный доход за именным сберегательным (депозитным) сертификатом;
•    процент на вклад (взнос) в кредитный союз, созданный в соответствии с законом;
•    инвестиционный доход, который выплачивается компанией, которая управляет активами института общего инвестирования, в соответствии с законом;
•    доход от сертификатов фонда операций с недвижимостью;
(пункт 7.2 статьи 7 дополнен новым абзацем седьмым по закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-iv)
•    доход, который выплачивается управителем фонда финансирования строительства;
(пункт 7.2 статьи 7 дополнен новым абзацем восьмым по закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-iv)
•    доход участника фонда банковского управления;
(пункт 7.2 статьи 7 дополнен новым абзацем девятым по закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-iv, в связи с этим абзац седьмой считать абзацем десятым)
•    в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами данного Закона.
(пункт 7.2 статьи 7 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
7.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной пунктом 7.1 этой статьи, от объекта налогообложения, начисленного как выигрыш или приз (кроме государственной лотереи в денежном выражении) в интересах резидентов или нерезидентов, и от любых других доходов, начисленных в интересах нерезидентов - физических лиц, за исключением доходов, определенных в подпункте 9.11.3 пункта 9.11 статьи 9 данного Закона.
(пункт 7.3 статьи 7 с изменениями, внесенными по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
7.4. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами данного Закона.
 
  Статья 8. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисление) налога в бюджет.
    
8.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных) налогоплательщику налоговым агентом
8.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, удерживает налог от суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в соответствующих пунктах статьи 7 данного Закона.
8.1.2. Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, которые не предусматривают уплаты (перечисление) этого налога в бюджет. Если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается налогоплательщику лицом, которое его начисляет, то налог, который подлежит удержанию из такого начисленного дохода, подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для месячного налогового периода.
8.1.3. Если в соответствии с нормами данного Закона отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, то налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подать годовую декларацию этого налога.
8.1.4. Если налогооблагаемый доход выплачивается в неденежной форме или денежной наличностью из кассы резидента, то налог платится (пересчитывается) в бюджет на протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты.
8.2. Налогообложение доходов, начисленных налогоплательщику лицом, которое не является налоговым агентом
8.2.1. Налогоплательщик, который получает доходы, начисленные лицом, которое не является налоговым агентом, обязанный включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подать годовую декларацию из этого налога.
8.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности, или не является лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

 

 Статья 9. Особенности начисления и уплаты отдельных видов доходов.
    
9.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой найм (поднайм)
9.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной частицы (пая), имущественного пая есть арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.
9.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества другого, чем отмечено в подпункте 9.1.1 этого пункта (включая земельный участок, который находится под таким недвижимым имуществом, или приусадебный участок), является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, установленной Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, с учетом места его расположение, других функциональных и качественных показателей, который устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположенная такая недвижимость, и обнародовать способом, наиболее доступный для жителей такого территориального общества. Если такая минимальная стоимость не установлена или не обнародована к началу отчетного налогового года, то объект налогообложение определяется исходя из размера арендной платы, определенного в договоре аренды
9.1.3. Предоставление в аренду недвижимости, которая принадлежит юридическому или физическому лицу - нерезиденту, осуществляется исключительно через основанное им постоянное представительство на территории Украины или юридическое лицо - резидента (уполномоченное лицо), который выполняет представительские функции относительно такого нерезидента на основании письменного договора, а если нерезидент является физическим лицом, - выступает также его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который нарушает нормы этого пункта, считается таким, которое уклоняется от налогообложения.
9.1.4. Если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом предпринимательской деятельности, то лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель.
При этом:
а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и платит налог в бюджет в сроки, установленные законом для квартального налогового периода, а именно: на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала;
б) договор аренды недвижимого имущества подлежит нотариальному удостоверению, при этом нотариус обязан прислать информацию о таком договоре налоговому органу по основному месту проживания налогоплательщика - арендодателя по форме и способом, установленном Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения такой формы или способа нотариус несет ответственность, установленную законом за нарушение порядка или сроков предоставление налоговой отчетности.
9.1.5. Доходы, указанные в этом пункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.2. Налогообложение процентов
9.2.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (уплате) в его пользу доходов, определенных в пункте 7.2 статьи 7 данного Закона, является лицо, которое осуществляет такое начисление (уплату).
(абзац первый подпункту 9.2.1 пункта 9.2 статьи 9 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
Общая сумма налогов, удержанных на протяжении отчетного налогового месяца с таких начисленных (уплаченных) процентов налогоплательщику, платится (пересчитывается) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные законом для месячного налогового периода.
(действую подпункту 9.2.1 пункта 9.2 статьи 9 остановлено на 2005 год в части налогообложения процентов по закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-iv)
(новой редакцией Закона Украины "О Государственном бюджете на 2005 год", изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv, остановка действия подпункта 9.2.1 пункта 9.2 статьи 9 в части налогообложения процентов не предусмотрена)
9.2.2. Налоговый агент, который начисляет проценты, предоставляет налоговый расчет общей суммы начисленных процентов и общей суммы удержанных из них налогов в составе налоговой декларации налога на прибыль предприятий в сроки, установленные законом для такого налога. При этом информация относительно отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего (в том числе карточного) счета физического лица, суммы начисленных на него процентов, а также сведений, относительно такого физического лица - вкладчика не предоставляется.
(абзац первый подпункту 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 с изменениями, внесенными по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
Форма отмеченного налогового расчета устанавливается в порядке, определенном законом, и:
•    для банков согласовывается с Национальным банком Украины:
•    для небанковских финансовых учреждений согласовывается с соответствующим государственным органом, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за такими небанковскими финансовыми учреждениями в соответствии с законом.
(действую подпункту 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 остановлено на 2005 год в части налогообложения процентов по закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-iv)
(новой редакцией Закона Украины "О Государственном бюджете на 2005 год", изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv, остановка действия подпункта 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 в части налогообложения процентов не предусмотрена)
9.2.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), уплаченных (начисленных) из других подставь, чем указанные в подпункте 9.2.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном этим Законом для доходов, что окончательно облагаются налогами при их выплате, по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 этого Закона.
9.2.4. Доходы, указанные в этом пункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.3. Налогообложение дивидендов
9.3.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу дивидендов, кроме случаев, определенных в подпункте 4.3.17 данного Закона, есть эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).
9.3.2. Налоговым агентом при выплате дивидендов является любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, что платит налог на прибыль предприятий способом, отличающимся от общего (является субъектом упрощенных систем налогообложения), или является освобожденным от уплаты такого налога по каким либо основаниям.
9.3.3. Резидент, который выплачивает дивиденды плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные законом для месячного налогового периода, налоговый расчет о начисленных дивидендах, форма которого определяется за правилами, установленными законом.
(подпункт 9.3.3 пункта 9.3 статьи 9 с изменениями, внесенными по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
9.3.4. Дивиденды, которые начислены плательщику налога эмитентом корпоративных прав, - резидентом, который является физическим или юридическим лицом, подлежат налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона.
(подпункт 9.3.4 пункта 9.3 статьи 9 с изменениями, внесенными по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
9.3.5. Доходы, указанные в этом пункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.4. Налогообложение роялти
9.4.1. Налогообложение роялти осуществляется по правилам, установленным пунктом 9.3 этой статьи для налогообложения дивидендов, без применения норм подпункта 4.3.17 пункта 4.3 статьи 4 данного Закона.
9.4.2. Резиденты могут начислять роялти лишь в связи с использованием налогоплательщиком права на интеллектуальную (промышленную) собственность, зарегистрированного соответственно закону.
9.5. Налогообложение выигрышей и призов
9.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении на его пользу дохода в виде призов, выигрышей в лотерею (кроме государственных лотерей), других розыгрышей или выигрышей, в азартных играх, есть лицо, которое осуществляет такое начисление.
При начислении доходов в виде выигрышей в лотерею (кроме государственных лотерей) или в других розыгрышах, которые предусматривают предыдущее приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не берутся к вниманию расходы, понесенные плательщиком налога в связи с получением такого дохода.
При начислении дохода, полученного в виде выигрыша в азартных играх в казино, других игральных местах или домах (дальше - игральное заведение), за исключением игры в тотализатор, учитываются расходы плательщика налога, понесенные им в связи с получением такого дохода в течение рабочего дня (смены).
При начислении дохода, полученного в виде выигрыша в азартных играх в тотализатор, учитываются расходы плательщика налога, понесенные им в связи с получением такого дохода в течение периода с начала принятия ставки до завершения розыгрыша.
Доходы, отмеченные в этом подпункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.
Порядок налогового учета доходов и расходов налогоплательщиков - игроков в игральных заведениях устанавливается центральным налоговым органом.
(подпункт 9.5.1 пункта 9.5 статьи 9 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
9.5.2. Налогоплательщик, который получает доход в виде выигрыша в азартные игры в казино, других игральных местах или домах (далее - игральное учреждение), обязан включить в состав своего общего налогооблагаемого годового дохода позитивную разницу между суммой такого дохода и документально подтвержденными затратами, понесенными в связи с получением такого дохода на протяжении такого года.
С целью осуществления налогового контроля любое физическое лицо - резидент или нерезидент обязанная предъявить паспорт при входе в игральное заведение, а соответствующее служебное лицо такого игрального заведения обязан занести сведения о номере такого паспорта, имя и фамилия его владельца, его гражданство, а в случае когда такое лицо является гражданином Украины - зарегистрированное место его проживания. По требованию налогоплательщика - игрока лицо, которое выплачивает выигрыш, обязано предоставить персонифицированные сведения о таком выигрыше и понесенные таким лицом затраты. Порядок выполнения норм этого подпункта определяется центральным налоговым органом.
В случае, если такие персонифицированные сведения были предоставлены налогоплательщику, то налоговый орган имеет право на получение этих сведений у налогового агента.
(подпункт 9.5.2 пункта 9.5 статьи 9 дополнен абзацем третьим по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
9.6. Налогообложение инвестиционной прибыли
9.6.1. Учет финансовых результатов операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и затрат.
9.6.2. инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и ее стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы затрат, понесенных в связи с приобретением такого актива, с учетом норм подпункта 9.6.4 этого пункта.
К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции:
•    обмен инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
•    обратного выкупа корпоративного права его эмитентом, которое принадлежало налогоплательщику;
•    возвращение налогоплательщику средства или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный фонд эмитента корпоративных прав, вследствие выхода такого налогоплательщика из числа основателей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.
Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком средства или имущества в уставный фонд юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.
Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным за нулевой стоимостью.
9.6.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным подпунктом 9.6.2 этого пункта, возникает отрицательное значение, то оно считается инвестиционным убытком.
9.6.4. Если на протяжении 30 календарных дней к дню продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав), а также на протяжении следующих 30 календарных дней за днем такой продажи налогоплательщик приобретет пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав), то:
а) инвестиционный убыток, который возник вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;
б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.
9.6.5. Если налогоплательщик в течение отчетного года продает инвестиционный актив по договору, который обуславливает право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретет опцион на такой выкуп, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик, который продает инвестиционный актив в течение отчетного налогового года, вследствие чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный нему пакет в следующем налоговом году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на равные цены такого проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разность между ценами приобретения этих двух пакетов.
Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) связанным с ним лицам, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такого дарения или предоставления по наследству, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
9.6.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного года.
Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком в течение отчетного года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, то его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет к его полному погашению.
9.6.7. Для целей этого пункта:
а) под термином "инвестиционный актив" понимается пакет ценных бумаг или корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банка, независимо от места их дальнейшей продажи;
б) под термином "пакет ценных бумаг" понимается отдельная ценная бумага или совокупность идентичных ценных бумаг;
в) под термином "идентичная ценная бумага" понимаются ценные бумаги, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.
9.6.8. Не подлежит налогообложению и не включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода:
а) доход, полученный налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона;
б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случаях, определенных подпунктами 4.3.3 и 4.3.18 пункта 4.3 статьи 4 этого Закона.
В случаях, определенных подпунктами "а" и "б" этого подпункта, налогоплательщик не включает к расчету общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму таких доходов и затрат на приобретение таких инвестиционных активов.
9.6.9. Налогоплательщик, который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, имеет право заключить договор с таким торговцем относительно выполнения им функций налогового агента. Порядок применения этого подпункта определяется центральным налоговым органом.
9.6.10. Нормы этого пункта не распространяются на приобретение или продажу (погашение) плательщиком налога ценных бумаг в виде сберегательных (депозитных) сертификатов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов, с фиксированной доходностью.
(подпункт 9.6.10 пункта 9.6 статьи 9 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
9.7. Налогообложение благотворительной помощи
9.7.1. Не подлежит налогообложению и включению в состав общего месячного или годового налогооблагемого дохода налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная, помощь(далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средства или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным этим пунктом.
Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую благотворительную помощь.
Целевой является благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений.
9.7.2. Не подлежит включению в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая поступает налогоплательщику, пострадавшему вследствие:
а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных в соответствии с Конституцией Украины ( 254к/96-ВР ) зонами чрезвычайной экологической ситуации, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесло или создают угрозу здоровью граждан, окружающей естественной среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертвы или потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины.
Благотворительная помощь, которая предоставляется на указанные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета существующей сети благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины.
9.7.3. Не подлежит включению в оподатковуваного доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает размер минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января такого года, при условии, которое на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы в соответствии с подпунктом 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона.
9.7.3. Не подлежит включению в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно размеру, который не превышает размер суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, установленного на 1 января такого года, при условии, что на такого плательщика налога распространяется право на получение налоговой социальной льготы согласно подпункту 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона.
(абзац первый подпункту 9.7.3 пункта 9.7 статьи 9 с изменениями, внесенными по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
Благодетель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленной суммы нецелевой благотворительной помощи в составе налоговой отчетности.
При получении нецелевой благотворительной помощи от благодетеля - физического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее сумм в случае, если:
а) общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный подпунктом 9.7.3 этого пункта;
б) налогоплательщик не имеет права на получение налоговой социальной льготы в соответствии с подпунктом 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона.
9.7.4. Не подлежит включению в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):
а) учреждения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для:
•    приобретения лекарства (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений) в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме затрат на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубьев с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинскими показаниями, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по перемене пола;
•    лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости;
•    клонирование человека или его органов;
•    приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
б) нижеперечисленным учреждениям для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли 18-годового века и находятся в таких учреждениях:
•    дому малютки;
•    дому ребенка;
•    дому-интернату;
•    школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот);
•    детскому дому семейного типа;
•    школе социальной реабилитации;
•    приюту для несовершеннолетних;
•    приемнику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины;
в) государственному или коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, которые предоставляют услуги лицам, которые не имеют жилья, по питанию и обустройство на ночлег;
г) пенитенциарному учреждению для улучшения условий удержание, питания или медицинского обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;
д) домам престарелых ли инвалидов для улучшения условий их удержание, питание, медицинского обслуживания, социальной реабилитации;
е) налогоплательщику, который осуществляет научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оснащение, материалов, других затрат (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других личных затрат), при условии, если результаты таких исследований и разработок подлежат преданию огласке и не могут быть предметом патентования или других ограничений в предании огласки или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не содержит предпосылок относительно возникновения любых договорных обязательств между благодетелем или любым третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущему, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи.
В случае если после завершения указанного научного исследования (разработки) у приобретателя благотворительной помощи остаются объекты собственности, предоставленные благотворительной организацией для выполнения такого исследования (разработки), такой приобретатель обязан:
•    или приобрести такие объекты собственности у такой благотворительной организации по их обычной цене на момент такого приобретения;
•    или возвратить такие объекты собственности такой благотворительной организации или другой благотворительной организации;
•    или признать доход в размере стоимости таких объектов собственности, определенной по обычным ценам, с следующим его налогообложением;
є) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивных орудий и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя, в спортивных соревнованиях.
Под термином "любительская спортивная организация, клуб" понимается общественная организация, деятельность которой не направленная на получение дохода;
Под термином "спортсмен-любитель" понимается лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от лица государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других стран, в виде медалей, грамот, памятных призов в формах, отличных от денежной, а также как сумма возмещения затрат, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя в место проведения соревнование, в границах установленных законом норм для командировки нанимаемого работника.
До внедрения системы общеобязательного медицинского страхования нормы подпункта "а" подпункта 9.7.4 этого пункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом отмеченных в этом пункте ограничений).
(подпункт 9.7.4 пункта 9.7 статьи 9 дополнен абзацем по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
9.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средства имеет право на ее использование на протяжении срока, установленного условиями такой помощи, но не большее 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средства не используется его приобретателем на протяжении такого срока и не возвращается благодетелю к его окончанию, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.
Под термином "эндавмент" следует понимать сумму средства или ценных бумаг, которые вносятся благодетелем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благодетеля.
9.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением относительно продолжения срока использование такой целевой благотворительной помощи в случае существования достаточных оснований, которые подтверждают невозможность ее полного использования в указанные этим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продолжении. Если налоговый орган отвечает отказом в таком продолжении, его решение может быть обжаловано в апелляционном порядке согласно закону.
9.7.7. Запрещается предоставлять благотворительную или спонсорскую помощь органам государственного управления и органам местной власти или созданным ими благотворительным фондом или другим неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи есть предшествующим или следующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласование, государственной услуги или другого решения в его пользу или ускорение такой выдачи (упрощение его процедуры).
Действия должностных (служебных) лиц органов государственного управления и органов местной власти по выдвиганию таких условий считаются действиями по вымоганию средств или имущества в размере такой благотворительной или спонсорской помощи.
9.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных вкладов,
9.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика - получателя выплаты или выкупной суммы является страховщик-резидент, который осуществляет начисление страховой выплаты или выкупной суммы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.
Налоговым агентом налогоплательщика - вкладчика по договору пенсионного вклада, участника негосударственных пенсионных фондов, является администратор негосударственных пенсионных фондов, который осуществляет начисление выплат по договору пенсионного вклада и по договору с негосударственным пенсионным фондом.
9.8.2. Налоговый агент удерживает и платит (перечисляет) в бюджет налог по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 данного Закона, от:
а) 60 процентов суммы:
•    одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни при достижении застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, при его дожитии или к окончанию срока такого договора;
•    выплат пенсии на определенный срок, который проводится из негосударственного пенсионного фонда участника фонда в порядке и сроки, которые определены законодательством;
б) 60 процентов суммы:
•    регулярных и последовательных выплат (ануитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат, по договору пенсионного вклада, выплат пожизненной пенсии (пожизненные ануитеты), кроме случаев, определенных в подпункте "а" подпункта 9.8.3 этого пункта;
в) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;
г) суммы средств, из которых не был удержан (оплачен) налог и которые выплачиваются вкладчику из его пенсионного вклада в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада;
(подпункт "г" подпункта 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 в редакции Закона Украины от 15.12.2005 г. N 3201-iv)
ґ) суммы одноразовых пенсионных выплат участнику негосударственного пенсионного фонда, за исключением одноразовых выплат, предусмотренных в подпункте "в" подпункта 9.8.3 этого пункта.
9.8.3. Не подлежат налогообложению при их начислении (выплате) страховщиком-резидентом или администратором негосударственных пенсионных фондов и не включаются в состав общего облагаемого налогом дохода плательщика налога отчетных налоговых периодов, установленных законом:
а) суммы регулярных и последовательных выплат (ануитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, выплат пенсий на определенный срок или пожизненных пенсий, получаемые плательщиком налога - резидентом, который имеет возраст, не меньший 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получает инвалидность I группы;
9.8.4. Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, которое платится наследнику плательщика налога, облагается налогом за правилами, установленными статьей 13 данного Закона для налогообложения наследства;
9.8.5. Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, что подлежат налогообложению в соответствии с подпунктами 9.8.2 и 9.8.4 этого пункта, уменьшается на сумму страховых взносов, оплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.
(пункт 9.8 статьи 9 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
9.9. Налогообложение иностранных доходов
9.9.1. Если источник выплат любых налогооблагаемых доходов есть иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика - их получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию.
9.9.2. Если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, то такой налогоплательщик определяет сумму такого уменьшения по определенным основаниям в годовой налоговой декларации.
9.9.3. Не подлежат зачислению в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика такие налоги:
а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажа), другие косвенные налоги, независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или считаются отдельными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств.
9.9.4. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой платится такой доход, уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.
9.9.5. Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).
9.10. Налогообложение сумм чрезмерно израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок
9.10.1. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении сумм, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных таким налогоплательщиком на протяжении установленного подпунктом 9.10.3 этого пункта срока, является лицо, которое предоставило такие суммы, а именно:
а) на командировку в сумме превышения над суммой затрат налогоплательщика на такую командировку, рассчитанной в соответствии с подпунктом 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР );
б) под отчет для осуществления отдельных гражданско-правовых действий от лица и за счет лица, которое их предоставила, в сумме превышения над суммой фактических затрат налогоплательщика на осуществление таких действий.
Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, которое предоставило такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет налогообложения доходов следующих отчетных месяцев, к полной уплате суммы такого налога.
Если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, которое предоставило такие средства, то такая сумма налога содержится за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода во время проведения окончательного расчета, а при недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.
Если полное удержание такой суммы налога является невозможным вследствие смерти налогоплательщика или признание его по решению суда безвестно отсутствующим или умершим, то такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.
9.10.2. Отчет об использовании средства, предоставленных на командировку или под отчет, предоставляется по форме, установленной центральным налоговым органом, к окончанию третьего банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:
а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, которое предоставило средства под отчет.
При наличии чрезмерно израсходованного средства их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, которое их предоставило, к или во время представления указанного отчета.
9.10.3. Если налогоплательщик возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства позднее предельного срока, установленного подпунктом 9.10.2 этого пункта, но не позднее отчетного месяца, на который приходится последний день такого предельного срока, то такой налогоплательщик платит штраф в размере 15 процентов суммы чрезмерно израсходованных средств, который взимается по процедуре удержания налога, установленной подпунктом 9.10.1 этого пункта.
Если налогоплательщик не возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства на протяжении отчетного месяца, на который приходится такой предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению по правилам, установленным подпунктом 9.10.1 этого пункта, и налогоплательщик платит штраф, установленный абзацем первым этого подпункта.
Если в будущих налоговых периодах налогоплательщик возвращает сумму чрезмерно израсходованных средств или она взимается с такого налогоплательщика по решению суда, перерасчет налоговых обязательств такого налогоплательщика не осуществляется, а сумма штрафа не возмещается.
9.10.4. Нормы этого пункта распространяются также на расходы, связанные с командировкой или выполнением отдельных гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или персональных чеков, других платежных документов, с учетом таких особенностей:
(подпункт 9.10.4 пункта 9.10 статьи 9 с изменениями, внесенными по закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
а) если при применении платежных карточек во время служебных командировок отправленным лицом - налогоплательщиком получалась наличность, то плательщик налога подает отчет об использовании предоставленных на командировку средств и возвращает сумму излишне потраченных средств к окончанию третьего банковского дня после завершения командировки;
(подпункт 9.10.4 пункта 9.10 статьи 9 дополнен подпунктом "а" по закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
б) если при применении платежных карточек во время служебных командировок отправленным лицом - налогоплательщиком осуществлялись расчеты в безналичной форме срок представления плательщиком налога отчета об использовании предоставленных на командировку средств - не позже 10 дней, а при наличии уважительных причин работодатель (частный предприниматель) может его продлить до 20 банковских дней (по выяснению вопросов относительно выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).
(подпункт 9.10.4 пункта 9.10 статьи 9 дополнен подпунктом "б" по закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
9.11. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами
9.11.1. Доходы с источником их происхождения из Украины, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами этого Закона.
Дополнительно к определениям пункта 1.3 статьи 1 этого Закона доходами с украинским источником их происхождения считаются доходы, начисленные нерезидентами, которые:
а) работают на объектах, расположенных на территории Украины, в том числе в представительствах нерезидентов - юридических лиц, независимо от источников выплаты таких доходов;
б) являются членами руководящих органов резидентов - юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности или их представительств за границей и получают в этой связи заработную плату, другие выплаты и вознаграждения за счет таких резидентов;
в) являются субъектами предпринимательской деятельности или осуществляют независимую профессиональную деятельность на территории Украины, независимо от источников выплаты таких доходов.
9.11.2. Если доходы с украинским источником происхождения выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то такие доходы должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом этот банк-резидент считается налоговым агентом при осуществлении любых расходных операций из такого счета.
В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту денежной наличностью или в форме, отличной от денежной, нерезидент - получатель такого дохода обязанный самостоятельно насчитать и уплатить (пересчитать) налог в бюджет на протяжении 20 календарных дней, следующих за днем получения таких доходов, но не более поздний окончание его пребывания в Украине.
Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.
9.11.3. Если отмеченные в подпункте 9.11.1 этого пункта доходы выплачиваются нерезиденту резидентом - физическим или юридическим лицом, то такой резидент считается налоговым агентом такого нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с украинским источником происхождения, резидент обязан отметить в таком договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.
(подпункт 9.11.3 пункта 9.11 статьи 9 с изменениями, внесенными по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
При начислении в интересах нерезидента доходов в виде процентов, дивидендов или роялти, применяется соответствующая ставка налога, установленная данным Законом для начисления таких доходов резиденту.
9.12. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности или физическим лицом, которое платит рыночный сбор
9.12.1. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи ею товаров (предоставление услуг, выполнение работ) в границах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также физическим лицом, которое платит рыночный сбор, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм этого пункта.
9.12.2. Если физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое платит рыночный сбор, получает другие доходы, чем определенные в подпункте 9.12.1 этого пункта, то такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленным этим Законом для налогоплательщиков, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности.
9.12.3. Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое платит рыночный сбор, считается налоговым агентом нанимаемого им лица или физического лица, которое находится с ним в гражданско-правовых отношениях, относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных в пользу такого лица, включая любые доходы, которые окончательно облагаются налогами при их выплате. При этом порядок начисления и уплаты сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в государственные социальные фонды такими физическими лицами определяется специальным законодательством по вопросам такого упрощенного налогообложения.

 

 Статья 10. Налогообложение операций, связанных с ипотечным жилым кредитованием.
    
10.1. Налогоплательщик - резидент имеет право включить в состав налогового кредита часть суммы процентов по ипотечным жилым кредитом, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.
Такое право возникает в случае, если за счет такого ипотечного жилого кредита строится или приобретаться жилой дом (квартира, комната), определенный таким налогоплательщиком как основное место его проживания.
10.2. Часть суммы процентов, которая включается в состав налогового кредита налогоплательщика - заемщика ипотечного жилого кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения, на коэффициент, который рассчитывается по такой формулой:
К = МП/ФП, где
К - коэффициент;
МП - минимальная общая площадь жилья, которая равняется 100 квадратных метров;
ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (приобретаться) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.
Если этот коэффициент является больше единицы, то в состав налогового кредита включается сумма фактически оплаченных процентов по ипотечным кредитом без применения такого коэффициента.
10.3. Если общество совладельцев жилья или жилой кооператив не выполняет обязательств по своевременному погашению основной суммы или процентов по ипотечным жилым кредитам, то взыскание не может быть направлено на жилье лица, которое не имеет задолженности по основной сумме и процентами по таким ипотечным кредитом, а также на места общего пользования в части, которая приходится на него.
10.4. Продажа подвалов или чердаков общества совладельцев жилья или жилого кооператива, предоставление их в аренду или предоставление права на осуществление любых перестроек или надстроек (мансард) происходит в случае, если такое общество или кооператив в соответствии его устава (положения) заключает соответствующую гражданско-правовую сделку, а при наличии привлеченного ими ипотечного кредита - по письменному согласию кредитора.
Средства, полученные по такому соглашению, зачисляются на счет такого общества или кооператива и направляются на погашение основной суммы и процентов по ипотечным жилым кредитам, а при отсутствии обязательств по такому кредиту- зачисляются на счет лица, которое предоставляет коммунальные услуги и такому обществу или кооперативу в порядке, определенном их руководящими органами.
10.5. Право на включение в состав налогового кредита суммы, рассчитанной в соответствии с этой статьей, предоставляется налогоплательщику не чаще одного раза на 10 календарных лет начиная с года, в котором объект жилой ипотеки будет приобретаться или начинает строиться.
Если ипотечный жилой кредит имеет срок погашения больше, чем 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в состав налогового кредита по новым ипотечным жилым кредитам возникает у налогоплательщика после полного погашение основной суммы и процентов предшествующего ипотечного жилого кредита.
В случае если супруги, в общей совместной собственности которых находился объект ипотеки, разводятся, то указанные сроки распространяются на бывшего супруга, в собственности которого остается объект ипотеки, а в случае деления такого объекта между бывшими супругами - на каждого из супругов.
Налогоплательщик имеет право восстановить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по новым ипотечным жилым кредитам, в состав налогового кредита без соблюдения указанных в этой статье сроков в случае:
а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;
б) ликвидации объекта жилой ипотеки по решению органа местной власти в случаях, предусмотренных законом;
в) разрушение объекта жилой ипотеки или признания его непригодным для использования по причине непреодолимой силы (форса-мажора);
г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика соответственно закону.
10.6. Право на включение части суммы процентов, фактически уплаченной по ипотечным жилым кредитам, в состав налогового кредита имеет лицо, которое достигло 18-летнего возраста. Это правило не распространяется на случаи, если:
а) объект ипотеки находится в общей частичной или общей совместной собственности супружества, один из членов которого младший по возрасту;
б) по условиям завещания объект ипотеки передается по наследству физическому лицу, младшему по возрасту;
10.7. Распределение затрат между супругами
10.7.1. Право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной за ипотечным жилым кредитом, предоставляется одному из супругов, в общей частичной или общей совместной собственности которого находится объект ипотеки. При этом кредитное соглашение должно быть подписано обоими супругами или одним из супругов при наличии нотариально заверенной доверенности другого супруга на такое подписание.
Если супруги разводятся, то право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной по ипотечным жилым кредитам, имеет налогоплательщик, в собственности которого остается по договоренности сторон или по решению суда такой объект ипотеки.
10.7.2. Если вследствие развода объект ипотеки делится между бывшими супругами, то правом на включение в состав налогового кредита части суммы процентов по ипотечным жилым кредитам имеют оба бывших супруга соответственно распределенной между ними обязанности по погашению суммы такого кредита и процентов по нему, если такое распределение разрешено кредитным ипотечным договором.
10.7.3. Если супруг, который имел право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов по ипотечным жилым кредитам, умирает или признается по решению суда умершим или безвестно отсутствующим, то такое право переходит к другому супругу начиная с процентов, уплаченных с начала отчетного года, на который приходится такая смерть или такое решение суда.
10.7.4. Если заемщик вступает в брак после получения ипотечного жилого кредита или его части, то лицом, ответственным за его погашение, является такой заемщик, а собственность, которая находится в ипотеке в соответствии с договором ипотечного жилого кредитования, не может быть включенной в состав общей частичной или общей совместной собственности супругов к полному погашению такого ипотечного жилого кредита и процентов по нему.
10.8. Налогоплательщик досрочно лишается права на включение части суммы процентов по ипотечным жилым кредитам в состав налогового кредита в случае потери им резидентского статуса, а также при выезде такого налогоплательщика за границы Украины на постоянное местожительство (с потерей резидентского статуса или без такой).

 

 Статья 11. Налогообложение операций по продаже объектов недвижимого имущества.
    
11.1. Налогообложение операции по продаже недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика на момент вступления в силу этого Законом
11.1.1. Доход, полученный плательщиком налога от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), не облагается налогом, если общая площадь такого жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома, не превышает 100 квадратных метров.
В случае, если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества.
(подпункт 11.1.1 пункта 11.1 статьи 11 в редакции Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
11.1.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в подпункте 11.1.1 этого пункта, или от продажи объекта недвижимости, другого чем указанное в подпункте 11.1.1 этого пункта, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 этого Закона.
В таком же порядке облагается налогами доход от продажи объекта незавершенного строительства.
11.1.3. Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, отмеченной в договоре покупки-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством.
(абзац первый подпункту 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 с изменениями, внесенными по закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
Абзац второй подпункту 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 исключен
(подпункт 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 дополнен абзацем вторым по закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv, абзац второй подпункту 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 исключено по закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
11.1.4. При обмене одного объекта недвижимости на другой (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога, рассчитанной в соответствии с положениями подпунктов 11.1.1 ли 11.1.2 этого пункта, к стоимости соответствующего отчуждаемого такой стороной объекта недвижимости.
11.2. Налогообложение операций по продаже или обмену объекта недвижимости, приобретенного в собственность налогоплательщиком после вступления в силу этого Закона
11.2.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года одного из объектов недвижимого имущества, отмеченных в подпункте 11.1.1 пункта 11.1 этой статьи, не облагается налогом, если общая площадь такого объекта недвижимого имущества не превышает 100 квадратных метров.
В случае, если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, облагается налогом за ставкой в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества.
(подпункт 11.2.1 пункта 11.2 статьи 11 в редакции Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
11.2.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, отмеченных в подпункте 11.1.1 пункта 11.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, другого, чем отмеченные в подпункте 11.1.1 пункта 11.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставкой, определенной пунктом 7.2 статьи 7 данного Закона.
В таком же порядке облагается налогом доход от продажи объекта незавершенного строительства.
(подпункт 11.2.2 пункта 11.2 статьи 11 в редакции Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
11.2.3. Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, отмеченной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством.
(подпункт 11.2.3 пункта 11.2 статьи 11 в редакции Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
11.2.4. При обмене одного объекта недвижимости на другой (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога, рассчитанной в соответствии с положениями подпунктов 11.2.1 или 11.2.2 этого пункта, соответственно тому, какой объект недвижимости отчуждается, к его стоимости.
11.3. Налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов недвижимого имущества, в порядке, предусмотренном в статье 11 данного Закона, является нотариус, который удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора.
Порядок определения оценочной стоимости недвижимого имущества, которое подлежит продаже, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Сумма налога самостоятельно платится сторонами (или одной стороной) договора к его нотариальному удостоверению через учреждения банков в сумме, определенной налоговым агентом.
(абзац третий пункту 11.3 статьи 11 в редакции Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
Нотариус, который удостоверил договор отчуждения объекта недвижимости, обязан послать информацию о таком договоре налоговому органу по налоговому адресу плательщика налога в сроки, установленные законом для налогового квартала.
В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора отчуждения объекта недвижимости, по которому осуществлена уплата налога, плательщик налога имеет право на возвращение лишний (излишне) оплаченной суммы налога на основании годовой налоговой декларации, поданной в установленном порядке и подтверждающих документов о фактической уплате налога.
Доходы от операций по продаже объектов недвижимого имущества, осуществляемых физическими лицами - нерезидентами, облагаются налогом согласно порядка налогообложения таких доходов, определенному для резидентов.
(пункт 11.3 статьи 11 дополнен абзацем шестым по закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
(пункт 11.3 статьи 11 в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
11.4. Пункт 11.4 статьи 11 исключен
(по закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
(действие статье 11 остановлено на 2006 год в части налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества по закону Украины от 20.12.2005 г. N 3235-iv)

 

 Статья 12. Налогообложение операций по продаже или обменеу объекта движимого имущества.
    
12.1. Доход налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогами по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона.
12.2. В виде исключения из пункта 12.1 этой статьи при продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки, не чаще одного раза в течение отчетного налогового года доходы продавца от отмеченных операций облагаются налогом по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта движимого имущества при условии уплаты (перечисление) им суммы государственной пошлины в бюджет или сумму платы нотариусу за нотариальное удостоверение соответствующего договора к такому удостоверению.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из отмеченных объектов, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона. Отмеченные операции отображаются в реестре объектов движимого имущества.
12.3. Если объект движимого имущества продается при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого отделенного подраздела) или представительства нерезидента, то такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика относительно налогообложения доходов, полученных таким налогоплательщиком от такой продажи.
12.4. Если один объект движимого имущества обменивается на другой объект движимого имущества, то любая из сторон договора мены платит 50 процентов от суммы налога, который определяется путем применения ставки налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к стоимости имущества, рассчитанной по обычным ценам, которое отчуждается любой из сторон.
12.5. Налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном в статье 12 данного Закона, является нотариус, который удостоверяет соответствующий договор или действительность подписей сторон соглашения при наличии документа об уплате налога сторонами договора.
Для оформления договора плательщик налога обязан осуществить действия относительно уплаты налога с дохода от операций по отчуждению объектов движимого имущества, а нотариус - действия относительно представления информации налоговому органу в порядке, предусмотренном в пункте 11.3 статьи 11 данного Закона.
12.6. Пункт 12.6 статьи 12 исключен (по закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

 

 Статья 13. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком вследствие принятия в наследство средств, имущества, имущественных или неимущественных прав.
    
13.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:
а) объект недвижимого имущества;
б) объект движимого имущества, в частности:
•    предмет антиквариата или произведение искусства;
•    естественный драгоценный камень или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или естественного драгоценного камня;
•    любое транспортное средство и принадлежность к нему;
•    другие виды движимого имущества;
в) объект коммерческой собственности, а именно - ценная бумага (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода с нее;
г) суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховыми договорам, заключенным наследодателем, а также суммы, которые хранятся на пенсионном счете наследодателя согласно договору негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионного вклада;
д) средства, а именно наличные средства или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
13.2. Объекты наследства облагаются налогами:
13.2.1. при получении наследства наследниками, которые являются членами семьи наследодателя первой степени родства, - по нулевой ставке налога к любому объекту наследства;
13.2.2. при получении наследства наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, - по ставке налога, определенной пунктом 7.2 статьи 7 данного Закона, к любому объекту наследства;
13.2.3. при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента - по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона, к любому объекту наследства.
13.3. Пункт 13.3 статьи 13 исключен (по закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-iv)
13.4. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство. Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, что подлежит налогообложению, включается в состав общего годового дохода налогаплательщика и отображается им в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).
Представление налоговой декларации и уплата налога с полученного дохода осуществляются согласно законодательству. Нотариус обязан послать информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство налоговому органу в сроки, установленные для налогового квартала.
13.5. Правила выполнения этой статьи определяются Кабинетом Министров Украины.
13.6. При получении наследства в виде собственности, определенной в подпунктах "а", "б", "д" пункту 13.1 этой статьи, лицом, которое является инвалидом  I  группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, который лишен родительской опеки, применяется нулевая ставка налогообложения к стоимости такой собственности.

 

 Статья 14. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или вследствие заключения договора дарения)
    
14.1. Средство, имущество, имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогами по правилам, установленным данным Законом для налогообложения наследства.
14.2. Не подлежат налогообложению доходы как средства или имущество (имущественные или неимущественные права), подаренные одним членом семьи другому, в пределах их части общей частичной или общей совместимой собственности, а также родителями детям, в том числе зачатым при жизни и рожденным после, и детьми родителям, в пределах их части общей частичной собственности по закону.

 

 Статья 15. Налогообложение операций по замене утраченной собственности.
    
15.1. Если налогоплательщик теряет принадлежащий ему на правах собственности застрахованный объект имущества вследствие его похищения, разрушение или признание непригодным для использования при наличии обстоятельств непреодолимой силы, в результате его вынужденной замены или на других основаниях, то такой налогоплательщик при получении суммы страхового возмещения обязан потратить ее на восстановление такого имущества или приобретения нового имущества, аналогичного утраченному, на его замену.
При этом:
•    для движимого имущества такая замена (восстановление) может быть осуществленной до конца календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие;
•    для недвижимого имущества такая замена (восстановление) может быть осуществленной до конца второго календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие.
15.2. Если налогоплательщик, который получил страховое возмещение, не осуществляет такую замену (возобновление) в течение указанных сроков, то неиспользованная в соответствии с пунктом 15.1 этой статьи сумма такого страхового возмещения включается в состав соответствующего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога.
О сумме осуществленных выплат страхового возмещения страховщики сообщают в налоговые органы в составе налоговой отчетности за очередной налоговый период.
15.3. Наличие факта потери объекта имущества должен быть подтверждена официальными выводами органов внутренних дел Украины или другими учреждениями или организациями, которые соответственно законодательству уполномоченны удостоверять наличие обстоятельств непреодолимой силы.
Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины.

 

 Статья 16. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет
    
16.1. Налог, удержанный с доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Украины.
16.2. Налог, удержанный с доходов нерезидентов, подлежит зачислению в бюджет территориальной общины по месту удержания такого налога.
16.3. Этот порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, что имеют филиала, отделение, другие отделенные подразделы, которые расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также отделенными подразделами юридических лиц, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисление) в бюджет налога(далее - уполномоченный подраздел).
16.3.1. Сумма налога за отчетный месяц, которая подлежит перечислению в местный бюджет по местонахождению таких отделенных подразделов, определяется юридическим лицом или уполномоченным подразделам самостоятельно, исходя из общего количества граждан, которые работают в этих подразделах, и суммы выплаченного (начисленного) налогооблагаемого дохода.
16.3.2. Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению своих подразделов, а уполномоченный подраздел по своему местонахождению, одновременно с предоставлением документов на получение средств для выплаты надлежащих налогоплательщикам доходов, платит (пересчитывает) суммы удержанного налога на соответствующие распределительные счета, открытые в территориальных управлениях Государственного казначейства Украины.
Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленному Бюджетным кодексом Украины порядка осуществляют распределение указанных средств в соответствии с нормативами, установленными статьей 65 Бюджетного кодекса Украины, и направляют такие распределенные суммы к соответствующим местным бюджетам.
16.3.3. Физическое лицо, ответственное в соответствии с требованиями данного Закона за начисление и удержание налога, платит (пересчитывает) его в соответствующий бюджет:
•    в случае, если такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в налоговых органах;
•    в других случаях - по его налоговому адресу.
16.3.4. Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет налоговый орган по местонахождению юридического лица или его уполномоченного подраздела.
16.3.5. Ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его уполномоченный подраздел, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход.
16.3.6. Ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных законом.
(Действие статьи 16 остановлено на 2004 год в части закрепления и применения нормативов отчислений налога с доходов физических лиц в бюджеты местного самоуправления, который производится с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальственного состава (в том числе командированных в органы исполнительной власти и другие гражданские учреждения) органов внутренних дел, органов и учреждений исполнения наказаний, налоговой милиции в связи с выполнением обязательств несения службы, по закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-iv, учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 17.06.2004 г. N 1801-iv)
(действие статьи 16 остановлено на 2005 год в части закрепления и применения нормативов отчислений налога с доходов физических лиц в бюджеты местного самоуправления, который производится с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальственного состава (в том числе командированных в органы исполнительной власти и другие гражданские учреждения) в связи с выполнением обязательств несения службы, за счет бюджетных ассигнований учреждений (организаций), которые содержатся из государственного бюджета, которые являются источником доходов этих лиц согласно Законам Украины от 23.12.2004 г. N 2285-iv, от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

 

 Статья 17 - Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет.

 

17.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога из доходов в виде заработной платы, является работодатель (частный предприниматель), что выплачивает такие доходы в пользу налогоплательщика (такого частного предпринимателя).
17.2. Лицом, ответственной за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, является:
а) для налогооблагаемых доходов с украинским источником происхождения - налоговый агент;
б) для иностранных доходов и тех, чей источник выплаты находится у лиц, уволенных от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет, - налогоплательщик, получатель таких доходов;
в) для доходов, которые выплачиваются в пользу налогоплательщика физическими лицами, - такой налогоплательщик.
 
  Статья 18. Порядок предоставления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).
    
18.1. Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация)(далее - декларация) подается налогоплательщиком, который:
а) обязан подавать такую декларацию в соответствии с нормами данного Закона или других законов;
б) имеет право подать такую декларацию для получения налогового кредита.
18.2. Для целей данного Закона обязанность налогоплательщика по предоставлению декларации считается выполненным, если он получал доходы исключительно от налоговых агентов, обязанных подавать отчетность по этому налогу в установленном порядке.
18.3. Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное местожительство, обязаны подать налоговому органу декларацию не позже окончания 60 календарного дня, который предшествует такому выезду.
Налоговый орган обязан на протяжении 30 календарных дней со дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и прислать налоговое сообщение налогоплательщику, который обязан уплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которое сдается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.
Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.
18.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности предоставления декларации в таких случаях:
а) независимо от видов и сумм полученных доходов налогоплательщиками, которые:
•    являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года;
•    находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств состоянием на конец предельного срока представления декларации;
•    находятся в розыске состоянием на конец отчетного налогового года;
•    находятся на срочной военной службе состоянием на конец отчетного налогового года;
б) в других случаях, определенных данным Законом.
18.5. Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченной таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.
18.5.1. В случае если уполномоченная налогоплательщиком лицо заполняет декларацию за вознаграждение или обязано осуществлять такое заполнение в соответствии с нормами этого пункта, то:
а) такое уполномоченное лицо несет ответственность за нарушение порядка заполнение и/или предоставления такой декларации на равную ответственность, определенную законом для налогоплательщика, а такой налогоплательщик освобождается от указанной ответственности;
б) обязательство относительно заполнения и предоставления декларации от имени плательщика налога возлагаются на таких других, чем плательщик налога, лиц:
•    на опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных несовершеннолетним или недееспособным лицом;
•    на наследников (распорядителей имуществом, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных на протяжении отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
•    на государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, объявленного в установленном порядке банкротом.
18.5.2. В случае заполнения декларации другим лицом такая декларация должна содержать информацию о таком другом лице на уровне информации о плательщике налога.
Центральный налоговый орган определяет правила выполнения этого пункта.
18.6. Проверка достоверности данных, определенных в декларациях, осуществляется в порядке, установленному законодательством.
18.7. Сумма налоговых обязательств, доначисленная налоговым органом, подлежит уплате в соответствующий бюджет в сроки, установленные законом.
18.8. Сумма средств, которая подлежит возвращению налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или присылается почтовым пересказом в адрес, определенную в декларации, на протяжении 60 календарных дней от дня получения такой декларации.
18.9. Форма декларации определяется центральным налоговым органом и согласовывается с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики, исходя из таких условий:
•    общая часть декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах или затратах, которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;
•    декларация является единой для всех законодательно установленных случаев ее предоставления;
•    расчеты отдельных видов доходов (затрат), которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков, должны содержаться в приложениях к декларации, которые заполняются исключительно такими налогоплательщиками при наличии таких доходов (затрат);
•    декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребляемой терминологии государственным языком, а также содержать детальные инструкции относительно их заполнения;
•    декларация и приложения к ней должны содержать информацию, достаточную для идентификации налогоплательщика, а также для определения суммы его налоговых обязательств или суммы бюджетного возмещения сверх меры уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.
Бланки деклараций должны безвозмездно предоставляться налоговыми органами плательщикам налога на их запрос, а также быть общедоступными для населения.
18.10. Налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом к соответствующему налоговому органу с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить безвозмездные услуги по такому заполнению. Отказ должностного (служебного) лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает налогоплательщика от любой ответственности за неполное или неверное заполнение декларации.

 

 Статья 19 - Обеспечение выполнения налоговых обязательств.
    
19.1. Налогоплательщики обязаны:
а) вести учет доходов и затрат в объемах, достаточных для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан этим Законом подавать декларацию или имеет право на такое предоставление с целью возвращения сверх меры уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.
Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным налоговым органом по согласованию с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики;
б) получать и хранить в течение срока давности, установленного законом, документы первичного учета, на основании которых формируется налоговый кредит налогоплательщика;
в) подавать декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам данного Закона такое предоставление является обязательным;
по требованию налогового органа и в пределах его компетенции, определенной законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налогового кредита, вычислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в декларации этого налога;
г) предоставлять лицам, которые в соответствии с данным Законом определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение прав налогоплательщика, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;
д) в порядке, определенном законом, допускать служебные лица налогового органа на территорию или к помещениям, которые используются плательщиком этого налога для получения доходов от осуществления предпринимательской деятельности;
е) в случае изменения получение налоговой социальной льготы осуществлять мероприятия, предусмотренные данным Законом;
є) своевременно платить согласованные суммы налоговых обязательств, а также суммы штрафных (финансовых) санкций, начисленных налоговым органом, и пеню, за исключением сумм, которые опратестовываются в административном или судебном порядке.
19.2. Лица, которые в соответствии с данным Законом имеют статус налоговых агентов, обязаны:
а) своевременно и полностью начислять, удерживать и платить (пересчитывать) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогами к или во время такой выплаты и за ее счет;
б) предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала, если другое не определенно нормами данного Закона, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах налогоплательщиков, а также сумм удержанного из них налога налоговому органу, за местом своего расположения. В случае когда отмеченное лицо в течение отчетного квартала не выплачивает такие доходы или выплачивает доходы не всем плательщикам налога, отмеченная отчетность не подается или подается относительно плательщиков налога, которые фактически получили такие доходы. Внедрение других форм отчетности из отмеченных вопросов не допускается;
в) предоставлять налогоплательщику по его требованию сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;
г) предоставлять налоговому органу другие сведения по вопросам налогообложения доходов отдельного налогоплательщика в объемах и по процедуре, определенной данным Законом и Законом Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами".

 

 Статья 20. Ответственность.
    
20.1. Размер ответственности
Размер штрафных (финансовых) санкций за нарушение норм данного Закона и основания для их применения определяются законом, который регулирует такие вопросы, если другое не установленное нормами данного Закона.
20.2. Лица, которые несут финансовую ответственность за нарушение норм данного Закона
Финансово ответственными за нарушение норм данного Закона являются такие лица:
а) при нарушении правил начисления, удержания и уплаты в бюджет налога с доходов налогоплательщика, которые осуществляются лицами, определенными данным Законом налоговыми агентами, - такие лица;
б) при нарушении правил уплаты налога с чистого годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика - такой налогоплательщик.
20.3. Лица, ответственные за погашение налоговых обязательств или налогового долга
20.3.1. Лицами, ответственными за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга по этому налогу, являются:
а) при начислении налога лицом, на которое полагается ответственность за такое начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет в соответствии с нормами данного Закона, - такое лицо - налоговый агент;
б) при начислении налога налоговым органом на основании представленной декларации - плательщик этого налога;
в) при самостоятельном начислении налога его плательщиком - такой плательщик.
20.3.2. В случае если налоговый агент до или во время выплаты дохода в пользу налогоплательщика не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) этого налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает вследствие таких действий, полагается на такого налогового агента. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.
20.4. Лицо, которое несет ответственность за неполное или несвоевременное возвращение сумм сверх меры уплаченного налога, в том числе вследствие применения права на налоговый кредит, и размеры такой ответственности
20.4.1. Лицом, которое несет ответственность за неполное или несвоевременное возвращения суммы сверх меры уплаченного налога, в том числе вследствие применения права на налоговый кредит, является:
а) налоговый орган, который нарушает сроки предоставления расчета такой суммы или занижает его размер;
б) орган Государственного казначейства Украины, который нарушает сроки такого возвращения или занижает его размер.
20.4.2. За неполное или несвоевременное возвращения суммы сверх меры уплаченного налога, в том числе вследствие применения права на налоговый кредит, в пользу налогоплательщика платятся такие штрафы:
•    если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный данным Законом, при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 10 процентов от такой суммы;
•    если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный данным Законом, при задержке от 31 до 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 50 процентов от такой суммы;
•    если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный данным Законом, при задержке от 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 100 процентов от такой суммы.
Начисление таких штрафов самостоятельно осуществляется органом Государственного казначейства Украины в порядке, установленному Кабинетом Министров Украины.
20.4.3. Возвращение суммы сверх меры уплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, и штрафов в соответствии с подпунктом 20.4.2 этого пункта осуществляется органом государственного казначейства со счета, на который засчитывается этот налог к его распределению между уровнями соответствующих местных бюджетов.
В случае когда штрафные (финансовые) санкции применяются в результате наличия причин, определенных подпунктом "а" подпункта 20.4.1 этого пункта, такая сумма взимается в бесспорном порядке с бюджетного счета, предназначенного для содержания соответствующего налогового органа.
20.4.4. В случае когда лица, которые обязанные этим пунктом нести ответственность за неполное или несвоевременное предоставления налогоплательщику бюджетного возмещения, не осуществляют или отказываются осуществлять указанное возмещение (его части) вопреки нормам данного Закона, то налогоплательщик имеет право обжаловать их действия (бездеятельность) в суде (хозяйственном суде) без предшествующей уплаты государственной пошлины в связи с представлением искового заявления (жалобы).

 

 Статья 21. Международные договора

 

21.1. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставленная Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, что предусмотренные данным Законом, применяются нормы такого международного договора относительно субъектов, которые подпадают под его действие.
21.2. В случае заключения гражданско-правовых договоров (контрактов) с нерезидентами не разрешается внесение в них налоговых предостережений, в соответствии с которыми лица, которые выплачивают доходы, берут на себя обязательства относительно уплаты налогов.

 

 Статья 22. Заключительные положения.
    
22.1. Этот Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.
22.1.1. Подпункт 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 и статья 10 вступают в силу после вступления в силу закона, который регулирует вопрос ипотеки, но не раньше 1 января 2006 года.
22.1.2. Подпункт 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 вступает в силу с начала налогового года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон про общеобязательное медицинское страхование.
22.1.3 Подпункт 22.1.3 пункта 22.1 статьи 22 исключен (по закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
22.1.4. Подпункт 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 данного Закона в части включения к общему месячному налогооблагаемому доходу доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад в небанковские финансовые учреждения по закону или процентам (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат и подпункты 9.2.1 и 9.2.2 пункту 9.2 статьи 9 данного Закона в части налогообложения процентов вступают в силу с 1 января
22.1.5. Статье 13, 14 вступают в силу с 1 января 2005 года, а статья 11 вступает в силу с 1 января 2006 года в части налогообложения операций по продаже объъектив недвижимого имущества.
22.2. В случае, если нормы других законов или других законодательных актов, которые содержат правила налогообложения доходов (прибылей) физических лиц, противоречат нормам данного Закона, приоритет имеют нормы данного Закона. До 1 января 2005 года плательщики этого налога освобождаются от уплаты штрафных санкций и пени (кроме налоговых агентов) по доходам, полученными в 2004 году, но не освобождаются от обязанностей своевременной уплаты налоговых обязательств.
22.3. Начиная с 1 января 2004 года и до 31 декабря 2006 года пруда налогообложение, определенная пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, устанавливается на равные 13 процентов от объекта налогообложения.
22.4. На переходный период устанавливаются такие размеры налоговой социальной льготы, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 данного Закона:
•    в 2004 году - в размере 30 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона;
•    в 2005 году - в размере 50 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона;
•    абзац четвертый пункта 22.4 статьи 22 исключен (по закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-iv)
•    в 2007 году - в размере 100 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона.
22.5. Если нормы других законов содержат ссылки на не необлагаемый минимум, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и криминального законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона для соответствующего года (с учетом положений пункта 22.4 этой статьи).
22.6. Доходы налогоплательщика, начисленные по результатам налоговых периодов до 1 января 2004 года, облагаются налогом по ставкам, которые действовали до 1 января 2004 года, независимо от даты их фактической выплаты (предоставление).
22.7. Сумы налога на доходы физических лиц, которые удерживаются с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальственного состава органов внутренних дел, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, в связи с выполнением обязательств несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.
22.8. Не подлежат налогообложению этим налогом (не отображаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика в пределах норм, предусмотренных законом, такие доходы:
•    доходы, которые были начислены плательщику налога в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечисленные на его пенсионный вклад, открытый в соответствии с законом;
•    средства, которые вносятся лицом, которое не является налогоплательщиком, или его работодателем (третьим лицом), в интересах налогоплательщика на пенсионный вклад такого налогоплательщика;
•    средства, перечисленные физическим лицом на собственный пенсионный вклад или на пенсионный вклад членов семьи такого физического лица первой степени родства;
•    доходы, начисленные плательщику налога по договору пенсионного вклада;
•    доходы, начисленные налогоплательщику - участнику фонда банковского управления по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом.
Налогообложение средств, которые были внесены на пенсионные вклады к вступлению в силу данного Закона, осуществляется по правилами, которые действовали на момент внесения этих средств.
Налогообложение средств фондов банковского управления, созданных в соответствии с законом, пенсионных и целевых выплат с таких фондов осуществляется по правилами, установленным для налогообложения операций с пенсионными вкладами.
До 1 января 2012 года не подлежат налогообложению этим налогом средства, которые в соответствии с Законом Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Киевгорстрой" выплачиваются физическим лицам согласно договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются вкладчиком с пенсионного счета с нарушением условий, отмеченных в договоре пенсионного вклада).
22.9. Абзац первый подпункта 7.2.4 пункта 7.2 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" выложить в такой редакции:
"7.2.4. В случае досрочного разрыва договора долгосрочного страхования жизнь, на протяжении определенного пунктом 1.37 данного Закона предельного срока, доходы, полученные страхователем по такому договору, определяются как разница между полученными страховыми платежами и возвращенными выкупными суммами и облагаются налогами по ставке 3 процента".
22.10. Признать таким, который потерял действие, Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге из граждан", кроме раздела IV в части налогообложения доходов физических лиц от занятий предпринимательской деятельностью, который применяется с учетом положений пункта 9.12 статьи 9 данного Закона и действует до вступления в силу специального закона по вопросам налогообложения физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.
22.11. Кабинету Министров Украины:
а) до 1 августа 2003 года обеспечить приведение в соответствие с данным Законом нормы нормативно-правовых актов;
б) предусмотреть при разработке проектов государственных бюджетов на следующие года:
•    реальный механизм полной компенсации расходов, связанных с взысканием этого налога с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальственного состава органов внутренних дел, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, в связи с выполнением обязательств несения службы;
•    финансирование мероприятий по внедрению данного Закона Министерством финансов Украины, Государственной налоговой администрацией Украины, другими государственными органами, определенными данным Законом;
•    абзац четвертый подпункту "б" пункта 22.11 статьи 22 исключен
в) до 1 сентября 2003 года представить на рассмотрение Верховной Рады Украины проект закона относительно внесения изменений в такие законы, которые вытекают из содержания данного Закона, а именно:
•    Закона Украины "Про государственную налоговую службу в Украине";
•    Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" ;
•    Закона Украины "О государственной службе";
•    Закона Украины "О приватизации небольших государственных предприятий (малую приватизацию)";
•    Закона Украины "О приватизации государственного имущества";
•    Закона Украины "О выборах депутатов местных советов и сельских, поселковых, городских голов";
•    Закона Украины "О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым";
•    Закона Украины "О выборах Президента Украины";
•    Закона Украины "О статусе народного депутата Украины";
•    Закона Украины "О службе в органах местного самоуправления";
•    Закона Украины "О выборах народных депутатов Украины";
•    Закона Украины "О системе налогообложения";
•    Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий";
•    Закона Украины "Об основных основах социальной защиты ветеранов работы и других граждан преклонного века в Украине";
•    Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, которые пострадало вследствие Чернобыльской катастрофы";
•    Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности";
•    Закону Украины "Об оплате труда";
•    Кодекса законов о труде Украины;
•    Уголовного кодекса Украины;
•    Кодекса Украины об административных правонарушениях;
•    Закона Украины "Об образовании";
•    Закона Украины "О статусе судий";
•    Закона Украины "О прокуратуре";
•    Закона Украины "О милиции";
•    Закона Украины "О нотариате";
•    Закона Украины "Про крестьянское (фермерское) хозяйство";
•    Закона Украины "О местном самоуправлении в Украине";
•    Закона Украины "О Национальном банке Украины";
•    Закона Украины "О Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей";
•    Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";
•    Декрета Кабинета Министров Украины от 23 апреля 1993 года N 37-93 "О льготах Героям Советского Союза и полным кавалерам ордена Славы";
•    Декрета Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 7-93 "О государственной пошлине";
•    Декрета Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля".
22.12. В связи с вступлением в силу данного Закона:
22.12.1. Рекомендовать Президенту Украины отменить указы Президента Украины, которые касаются налогообложение доходов физических лиц (подоходного налога из доходов граждан).
22.12.2. Национальному банку Украины привести свои нормативные акты в соответствие с данным Законом.
Президент Украины Л.Кучма
г. Киев, 22 мая 2003 года
N 889-IV